[加國報稅] 加國報稅系列（十）海外資產的申報問題
朱曉陽會計師是在加拿大及BC省注冊的執業會計師, 在多年從事個人與公司的會計稅務服務中, 特別對我們具有中國移民背景的納稅人、“太空人”等的稅務問題有著廣泛的了解和深入的研究，下面是朱曉陽會計師回答的有關海外資產的申報問題（編輯對個別地方作了些改動），希望對讀者有幫助。朱曉陽會計師特別指出, 由於稅務條例的復雜性, 這裡只能做一般性的解釋。
朱曉陽會計師的電話：604-675-6933，郵箱：heidi_zh@yahoo.ca
網站：www.hzhu-cga.com
問: 關於海外資產申報, 是不是報了就要上稅?
答: 擁有資產並不直接產生稅務後果, 只有收入才會有上稅的問題. 因此, 加拿大政府有關海外資產申報的政策, 不會對境外的資產征稅, 它的目的是讓加拿大的稅務居民如實申報海外收入, 同時認可在海外已繳的稅款, 避免在加拿大雙重納稅。
問: 不申報海外資產會有什麼弊端?
答: 簡單來講, 由於沒有申報海外資產, 將來再將這些資產帶進加拿大時, 有可能會被當做收入而征稅。另外, 作為納稅人也會背上不良的信用記錄。
問: 是不是所有的海外資產都需要申報呢?
答: 首先, 每一個稅務居民所擁有的海外資產超過$100,000時才需要申報；再者, 不是所有的資產都屬於應該申報的范疇。需要申報的資產包括: 海外的銀行存款和現金, 投資於海外的股票債劵(在此不包括海外附屬企業的股票, 關於海外附屬企業我會在下周介紹), 海外債權, 海外信托利益, 海外的房地產(不包括自住的房子)及其它資產。個人使用的財產如汽車、手飾等是不需要申報的。
問: 申報海外資產時需要提供什麼文件嗎?
答: 申報海外資產只需在申報表T1135的每個資產欄目下按照不同的金額范圍打勾既可。 海外資產的價值不是指市場價值, 而是指成本值, 對於移民來講成本值就是移民當日的市場值，所以申報者應保留相應的資料, 一旦稅務局要求您提供時, 也可以拿得出來。
問: 新移民應該什麼時候開始申報呢?
答: 新移民登陸的第一年不要求申報海外資產, 第二年開始要求申報。也就是說, 2007年報到的新移民, 在今年4月30日之前報2007年的稅時不需申報海外資產, 不需填寫T1135表格。
問: 去年我第一次報海外資產, 因為我報晚了, 後來接到稅務局的電話說第一次不罰我了, 下次再晚就要罰款。請問罰款會有多少?
答: 海外資產T1135表格的申報期限為每年的4月30日。如果晚報了, 罰款是每天$25, 最多可罰至$2500; 如果是有意識的漏報, 為每月罰款$500, 最多可罰至$12,000; 接到稅務局的追討申報通知書仍未申報者, 罰款高達每月$1,000, 最多可罰到$24,000; 超過24個月逾期不報者, 罰款將按照5%的海外資產成本額來計算. 如果您在申報海外資產的過程中遇到什麼困難, 請及時尋求專業會計師、律師的幫助。
問: 我在中國注冊有一個公司, 我擁有其中的大部分股份, 有人說我需要向加拿大申報這個公司的收入, 要向加拿大交稅, 請問是不是這樣?
答: 如果您的公司所經營的是活動性生意, 答案應該是否定的。 確切地說, 加拿大政府不要求您將這間公司的收入在加拿大上稅. 有關海外附屬企業的申報, 實際上申報的是相關的資訊, 需要填寫的表格為T1134, 此表是一份資訊表, 不是報稅表, 這點需要特別搞清楚。既然是資訊表, 就不會由此而產生有什麼稅要交。只有個人名下的收入才需要交稅， 如果海外附屬公司所從事的屬非活動性生意, 賺取的是利息、股息、以及資本性收益等非活動性贏利, 稅法上則有其它的規定, 因為較復雜, 在此暫不做介紹。
問: 是不是只要在境外的公司裡占有股份就要申報T1134表呢?
答: 加拿大居民與其親屬在海外的公司裡占有10%以上的股份, 並且加拿大居民所占有的股份不低於1%時, 就需要申報T1134表格. T1134表格又分A和B兩種, A表比B表略為簡單，A表用於加拿大居民與其親屬所占股份不超過50%的情況, B表則用於占控股的情況。
問: 海外附屬公司申報都包括哪些內容?
答: T1134A表格需填寫海外附屬公司的名稱、地址、主要經營活動、公司注冊及設有固定經營地點的國家名稱、股份持有資料、股東是否收到股息或擁有債權等, 並需提供所申報會計年度的財務報表, 如果申報者無法取得財務報表, 應提供公司的稅前收入及繳納的所得稅數額. 對於T1134B表, 除了上述資料外, 還需提供公司的收入類別、雇員人數、是否經營投資性的生意以及有無資本性增值與虧損等資料.
問: 海外附屬公司申報表是與個人報稅表一同遞交嗎?
答: 個人報稅表是在每年的4月30日或之前遞交; T1134A 和T1134B表應在海外附屬公司會計年底日的十五個月之內遞交， 新移民成為加拿大稅務居民的第一年免申報。
問: 海外資產申報表是否一定需要有本人的簽字?
答: 是的。 同時, 為您報稅的專業人士也要在報表上簽字。整個報稅表也應該是這樣, 如果您的稅表是由專業人士通過電子傳送的, 您則需要簽署一份授權書。
問: 在中國交的稅也可以拿到加拿大來抵稅嗎?
答: 可以, 只要有交稅的證明就可以。很多人認為在中國已經交了稅, 在加拿大報稅又要交很多稅。其實不一定，我曾經看過相當一部份人的稅表, 在申報境外收入及抵扣境外已交稅款方面都存在各種各樣的錯誤, 以致於補交了過多的稅款或者是喪失了本來可以利用的抵稅項目。有一個誤區需要提一下, 有些人聽說了某某人申報了多少萬元的收入又補交了多少稅款, 然後類比自己所交的稅, 認為加拿大的稅率高, 自己交的已是夠少的了, 這其實是感覺上的誤導。 當然, 並不是說加拿大的稅率低, 但實際上中國官方規定的稅率也相當高, 並且個人基本免稅額又低, 是否仍然需要在加拿大補稅, 完全要看已在境外交了多少稅, 通過利用個人及配偶的免稅額和其它可抵稅項目, 實際上並不見得人人都需要再補稅。
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答: 擁有資產並不直接產生稅務後果, 只有收入才會有上稅的問題. 因此, 加拿大政府有關海外資產申報的政策, 不會對境外的資產征稅, 它的目的是讓加拿大的稅務居民如實申報海外收入, 同時認可在海外已繳的稅款, 避免在加拿大雙重納稅。
問: 不申報海外資產會有什麼弊端?
答: 簡單來講, 由於沒有申報海外資產, 將來再將這些資產帶進加拿大時, 有可能會被當做收入而征稅。另外, 作為納稅人也會背上不良的信用記錄。
問: 是不是所有的海外資產都需要申報呢?
答: 首先, 每一個稅務居民所擁有的海外資產超過$100,000時才需要申報；再者, 不是所有的資產都屬於應該申報的范疇。需要申報的資產包括: 海外的銀行存款和現金, 投資於海外的股票債劵(在此不包括海外附屬企業的股票, 關於海外附屬企業我會在下周介紹), 海外債權, 海外信托利益, 海外的房地產(不包括自住的房子)及其它資產。個人使用的財產如汽車、手飾等是不需要申報的。
問: 申報海外資產時需要提供什麼文件嗎?
答: 申報海外資產只需在申報表T1135的每個資產欄目下按照不同的金額范圍打勾既可。 海外資產的價值不是指市場價值, 而是指成本值, 對於移民來講成本值就是移民當日的市場值，所以申報者應保留相應的資料, 一旦稅務局要求您提供時, 也可以拿得出來。
問: 新移民應該什麼時候開始申報呢?
答: 新移民登陸的第一年不要求申報海外資產, 第二年開始要求申報。也就是說, 2007年報到的新移民, 在今年4月30日之前報2007年的稅時不需申報海外資產, 不需填寫T1135表格。
問: 去年我第一次報海外資產, 因為我報晚了, 後來接到稅務局的電話說第一次不罰我了, 下次再晚就要罰款。請問罰款會有多少?
答: 海外資產T1135表格的申報期限為每年的4月30日。如果晚報了, 罰款是每天$25, 最多可罰至$2500; 如果是有意識的漏報, 為每月罰款$500, 最多可罰至$12,000; 接到稅務局的追討申報通知書仍未申報者, 罰款高達每月$1,000, 最多可罰到$24,000; 超過24個月逾期不報者, 罰款將按照5%的海外資產成本額來計算. 如果您在申報海外資產的過程中遇到什麼困難, 請及時尋求專業會計師、律師的幫助。
問: 我在中國注冊有一個公司, 我擁有其中的大部分股份, 有人說我需要向加拿大申報這個公司的收入, 要向加拿大交稅, 請問是不是這樣?
答: 如果您的公司所經營的是活動性生意, 答案應該是否定的。 確切地說, 加拿大政府不要求您將這間公司的收入在加拿大上稅. 有關海外附屬企業的申報, 實際上申報的是相關的資訊, 需要填寫的表格為T1134, 此表是一份資訊表, 不是報稅表, 這點需要特別搞清楚。既然是資訊表, 就不會由此而產生有什麼稅要交。只有個人名下的收入才需要交稅， 如果海外附屬公司所從事的屬非活動性生意, 賺取的是利息、股息、以及資本性收益等非活動性贏利, 稅法上則有其它的規定, 因為較復雜, 在此暫不做介紹。
問: 是不是只要在境外的公司裡占有股份就要申報T1134表呢?
答: 加拿大居民與其親屬在海外的公司裡占有10%以上的股份, 並且加拿大居民所占有的股份不低於1%時, 就需要申報T1134表格. T1134表格又分A和B兩種, A表比B表略為簡單，A表用於加拿大居民與其親屬所占股份不超過50%的情況, B表則用於占控股的情況。
問: 海外附屬公司申報都包括哪些內容?
答: T1134A表格需填寫海外附屬公司的名稱、地址、主要經營活動、公司注冊及設有固定經營地點的國家名稱、股份持有資料、股東是否收到股息或擁有債權等, 並需提供所申報會計年度的財務報表, 如果申報者無法取得財務報表, 應提供公司的稅前收入及繳納的所得稅數額. 對於T1134B表, 除了上述資料外, 還需提供公司的收入類別、雇員人數、是否經營投資性的生意以及有無資本性增值與虧損等資料.
問: 海外附屬公司申報表是與個人報稅表一同遞交嗎?
答: 個人報稅表是在每年的4月30日或之前遞交; T1134A 和T1134B表應在海外附屬公司會計年底日的十五個月之內遞交， 新移民成為加拿大稅務居民的第一年免申報。
問: 海外資產申報表是否一定需要有本人的簽字?
答: 是的。 同時, 為您報稅的專業人士也要在報表上簽字。整個報稅表也應該是這樣, 如果您的稅表是由專業人士通過電子傳送的, 您則需要簽署一份授權書。
問: 在中國交的稅也可以拿到加拿大來抵稅嗎?
答: 可以, 只要有交稅的證明就可以。很多人認為在中國已經交了稅, 在加拿大報稅又要交很多稅。其實不一定，我曾經看過相當一部份人的稅表, 在申報境外收入及抵扣境外已交稅款方面都存在各種各樣的錯誤, 以致於補交了過多的稅款或者是喪失了本來可以利用的抵稅項目。有一個誤區需要提一下, 有些人聽說了某某人申報了多少萬元的收入又補交了多少稅款, 然後類比自己所交的稅, 認為加拿大的稅率高, 自己交的已是夠少的了, 這其實是感覺上的誤導。 當然, 並不是說加拿大的稅率低, 但實際上中國官方規定的稅率也相當高, 並且個人基本免稅額又低, 是否仍然需要在加拿大補稅, 完全要看已在境外交了多少稅, 通過利用個人及配偶的免稅額和其它可抵稅項目, 實際上並不見得人人都需要再補稅。
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